计算方式：
1、RATE：名义所得税率与实际所得税率之差
RATE = 名义所得税率 – 实际所得税率。可比性强，数值越大代表避税程度越高
2、LRATE：“名义所得税率与实际所得税率之差”的五年平均值(t-4年至t年)
LRATE 指从 t-4 年到 t 年的 RATE 平均值，更稳定地反映长期避税行为
3、BTD：会计—税收差异
BTD = (税前会计利润 – 应纳税所得额) / 期末总资产
应纳税所得额=(所得税费用－递延所得税费用) /名义所得税率
4、DDBTD：扣除应计利润影响之后的会计—税收差异
BTDi,t = αTACCi,t + μi + ξi,t
根据以上模型得出DDBTD，其中：TACC（总应计利润）=(净利润－经营活动产生的净现金流)/总资产；μi：公司i在样本期间内残差的平均值；ξi,t：t年度残差与公司平均残差μi的偏离度； DDBTD = μi + ξi,t，代表BTD 中不能被应计利润解释的那一部分。
参考文献：
[1] 刘行,叶康涛.企业的避税活动会影响投资效率吗?[J].会计研究, 2013(6):7.
[2] 叶康涛,刘行.公司避税活动与内部代理成本[J].金融研究, 2014(9):19.
[3] 黄贤环,王瑶.企业避税行为驱动实业金融化了吗[J].云南财经大学学报, 2022, 38(3):17.
[4] 詹新宇,刘琳琳,成显.负面声誉与企业避税——来自上市公司违规处罚的经验证据[J].广西大学学报:哲学社会科学版, 2022, 44(1):16.
[5] 周冬华,尹伊,郑静.分析师跟进、分析师声誉与公司避税程度[J].江西财经大学学报, 2017(6):11.
[6] 彭效冉,许浩然.产品市场势力对公司避税行为的影响[J].山西财经大学学报, 2016(11):11.
