本研究的数据样本范围设定为2012—2024 年，聚焦于A 股上市公司，最终得到有效观测值共计 48,711 条。数据处理过程中，已对存在缺失值的样本予以剔除，且未开展缩尾处理。

数据来源：CSMAR，复刻《会计研究》《南开管理评论》等顶刊。

数据指标：
SP1：如果企业的ROE处于0至0.01的区间，则会计信息质量较低，取值为1，否则为0。
SP2：如果企业的净利润与市值之比处于0至0.02的区间，则会计信息质量较低，取值为1，否则为0。